Е.А. Рожкова, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Премии бывшим работникам: платить или не платить?

В день увольнения с работником производится окончательный расчет. То есть все причитающиеся при увольнении суммы должны быть ему выплачен ыст. 140 ТК РФ . Кроме зарплаты, он может получить компенсацию за неиспользованный отпуск, а в некоторых случаях и выходное пособие. Но как быть, если работнику положена премия, но на момент увольнения ее размер еще не известен? И приказ о начислении премии может быть издан только после того, как работник уже уволится? С одной стороны, такую премию нужно выплатить, если работник выполнил все условия премирования, ведь период, за который она начислена, он отработал. С другой стороны, работник у вас уже не работает и зачем его поощрять?

Посмотрим, какие условия трудового договора и положения о премировании, по мнению судов, говорят о том, что премия - это обязательная часть зарплаты, а какие, наоборот, позволяют премии не выплачивать.

Регулярные премии

Когда выплачивать, а когда - нет

В трудовом договоре с работником или в локальном нормативном акте организации (ЛНА) может быть прямо сказано, что премия является частью зарплаты, а также предусмотрены конкретные условия для депремирования. Такая формулировка означает, что зарплата работника, если он не совершил проступка, лишающего его премии, - это всегда оклад плюс премия. Следовательно, и после увольнения он должен такую премию получить. Дополнительно право работника на премию может подтвердить штатное расписание, в котором премии работникам отражены как составная часть зарплаты. Также доказательством этого может служить регулярность выплаты премий и то, что они выплачивались без особого распоряжения работодателя о назначении преми иАпелляционное определение Свердловского облсуда от 13.11.2014 № 33-14708/2014 .

Также суды считают, что премию нужно выплатить, если она зависит от конкретных показателей работы и работник их достиг. И уж тем более такая премия положена бывшему работнику, если не прописан специальный порядок премирования тех, кто увольняется, и если другим, неуволенным сотрудникам ее выплатил иАпелляционное определение Хабаровского крайсуда от 09.07.2014 № 33-4342/2014 ; Определение Приморского крайсуда от 10.03.2015 № 33-1928 .

Однако в трудовом договоре или ЛНА может быть сказано, что премия за трудовые показатели выплачивается только тем, кто на момент выплаты премии (издания приказа) состоит в трудовых отношениях с организацией, и не выплачивается уволенным. Некоторые суды считают такое условие дискриминационным и противоречащим нормам ТК РФч. 5, 6 ст. 135 ТК РФ ; Апелляционные определения Саратовского облсуда от 16.10.2014 № 33-5916 ; Ставропольского крайсуда от 30.06.2015 № 33-3855/15 ; Челябинского облсуда от 02.04.2015 № 11-3327/2015 ; Брянского облсуда от 03.03.2015 № 33-895/2015 ; Липецкого облсуда от 17.12.2014 № 33-3122/2014г. .

В то же время есть суды, которые считают, что премию можно не выплачивать, если в трудовом договоре или в ЛНА установлено, что выплата премии - право работодателя и уволившимся она не положен аАпелляционное определение Мосгорсуда от 18.05.2015 № 33-14529/2015 ; Определение Приморского крайсуда от 14.01.2015 № 33-319 . И даже приходят к выводу, что само условие о выплате премии только тем, кто продолжает работать, стимулирует и установление такого критерия не носит дискриминационного характер аАпелляционное определение Пермского крайсуда от 18.11.2013 № 33-10685/2013 .

ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РУКОВОДИТЕЛЯ

Если в организации установлено, что премия - это, по сути, часть зарплаты, то ее нужно выплачивать даже увольняющимся сотрудникам.

Также ЛНА может содержать условие о том, что премия выплачивается только уволенным по независящим от них причинам (сокращение штата или численности работников, призыв работника на военную службу, признание работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением). Получается, что те, кто уволен по другим основаниям, например по собственному желанию, права на премию не имеют. По мнению Краснодарского краевого суда, такие условия не являются дискриминационными. В рассматриваемом случае установлен исчерпывающий перечень оснований прекращения трудового договора, при которых премия выплачивается. А тем работникам, которые этим критериям не соответствуют, премия не положен аАпелляционное определение Краснодарского крайсуда от 06.11.2014 № 33-24134/14 .

Если работник увольняется по соглашению сторон, то есть по п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ, он может заключить с работодателем соглашение о расторжении трудового договора. Это отдельный документ, в котором прописывается, в частности, порядок материальных выплат при увольнении. И если в нем ничего не сказано про выплату премии после увольнения или есть фраза «Материальных претензий к работодателю работник не имеет», то премию бывшему работнику можно не выплачиват ьАпелляционное определение Нижегородского облсуда от 21.04.2015 № 33-3843/2015 .

Если период, за который выплачивается премия, отработан не полностью

Допустим, в организации предусмотрена выплата премий за определенный период, например ежеквартально или ежегодно. Должен ли работодатель выплатить премию работнику, уволившемуся до окончания квартала или года?

В этом случае, если основания для невыплаты премии отсутствуют и в ЛНА не установлены ограничения по выплате указанной премии уволенным работникам, в том числе не полностью отработавшим расчетный период, бывший работник имеет право на премию пропорционально отработанному времен иАпелляционное определение Суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 10.11.2014 № 33-2773/2014 .

Но если в положении о премировании установлено специальное условие о том, что работник должен полностью отработать период, за который начисляется премия, и это условие работником не выполнено, то премию можно не выплачиват ьАпелляционное определение Тюменского облсуда от 29.04.2015 № 33-2537/2015 . Так, Ульяновский областной суд отказал в выплате квартальной премии работнику, уволенному за месяц до окончания квартала. Работодатель не смог посчитать его премию за неполный квартал, поскольку по внутреннему акту организации расчет премии возможен только в конце квартала и по результатам работы за весь кварта лАпелляционное определение Ульяновского облсуда от 27.01.2015 № 33-302/2015 .

В то же время, если работник должен был полностью отработать период, за который выплачивается премия, но из-за увольнения не отработал всего несколько дней, премия ему все равно положена. Так, судьи признали право работника на премию, когда он не отработал всего один рабочий день для ее начислени яАпелляционное определение Красноярского крайсуда от 09.02.2015 № 33-1169, Б-10 .

Нерегулярные премии

Бывают разовые (единовременные) премии, которые выплачиваются в связи с праздничными или торжественными датами. В таком случае решение вопроса о премии зависит от того, когда работник уволился.

Если он увольняется до праздника и из ЛНА следует, что премия к празднику не выплачивается тем, кто до этого праздника не доработал, премия ему не положен аАпелляционные определения Хабаровского крайсуда от 20.11.2013 № 33-7360/2013 ; ВС Республики Татарстан от 01.04.2013 № 33-3688/2013 .

Если на дату праздника работник состоит в штате организации и отсутствуют основания для невыплаты премии, то премия работнику выплачиваетс яАпелляционное определение Суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 05.08.2014 № 33-3394/2014 .

Платим НДФЛ и страховые взносы

Выплачиваемая бывшему работнику премия облагается:

• НДФЛподп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ ;
• страховыми взносами в ПФР, ФФОМС и ФСС (в том числе на страхование от несчастных случае в)ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ; п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ ; Письмо Минтруда от 02.09.2013 № 17-3/1450 .

В составе расходов по налогу на прибыль или налогу при УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы» учитываются:

• выплаченная преми яп. 1 ст. 252 , п. 2 ст. 255 , подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ ; Письмо Минфина от 25.10.2005 № 03-03-04/1/294 ;
• страховые взносы, начисленные на сумму преми иподп. 1 , 45 п. 1 ст. 264 , подп. 1 п. 7 ст. 272 , подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ .

Если за выплатой премии работник обратится в суд и выиграет спор, то работодателю придется не только выплатить ему начисленную премию, но и оплатить судебные расходы, услуги представителя бывшего работника и, возможно, выплатить компенсацию морального вред астатьи 237 , 393 ТК РФ .

Один из ключевых сотрудников увольняется по собственному желанию. Руководство хочет после даты увольнения выплатить некий бонус. Подобная выплата не предусмотрено у нас ни в ЛНА ни в ТД сотрудника.Можно ли такую выплату провести после даты увольнения как разовую премию по решению гендира? Источником будет прибыль организации.Или это рискованно и лучше прописать эту премию в лна и с сотрудником заключить Допник к ТД?

Ответ

Ответ на вопрос:

Согласно п. 2 ст. 255 НК РФ организации вправе учесть в составе расходов на оплату труда премии, предусмотренные трудовыми и (или) коллективным договорами. При этом правомерность признания таких затрат не зависит от момента фактической выплаты премии: п. 2 ст. 255 НК РФ не содержит требования, чтобы на момент начисления выплаты трудовой договор с премируемым сотрудником был действующим.

Положения ст. 270 НК РФ также не препятствуют отражению в расходах премий, выплаченных уже уволившимся сотрудникам.

По мнению контролирующих органов, организация в этих ситуациях вправе учесть премии в расходах на оплату труда. Главное, чтобы возможность выплаты такой премии была предусмотрена в трудовом (коллективном) договоре, который был заключен с уволившимся сотрудником ( , ).

Вам будет полезно узнать о прекращении действия локального нормативного акта в материале по ссылке.

В Вашем случае же получается, что премия не предусмотрена ни трудовым договором, ни ЛНА, в связи с чем такую премию не получится учесть в составе расходов на оплату труда.

Подробности в материалах Системы Кадры:

1. Ситуация: Нужно ли выплачивать премию уволенному сотруднику, например, ежеквартальную или годовую

Да, нужно.

Аналогичную позицию занимают специалисты финансового ведомства (). Кроме того, ее правомерность подтверждают и суды (см., например, апелляционные определения Хабаровского краевого суда , ).

Внимание: включать в локальный акт условие о том, что сотрудник, который выполнил все показатели и условия премирования, лишается права на получение премии в случае увольнения, неправомерно (). На это указывают и суды, см., например, апелляционные определения , .

Вместе с тем, при определении порядка премирования можно заранее предусмотреть условия выплаты, при которых премия за длительный период выплачивается при условии, что сотрудник полностью отработал этот период. При наличии такой формулировки оснований для претензий при досрочном увольнении сотрудника до окончания отчетного периода не возникнет.

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

С уважением и пожеланием комфортной работы, Татьяна Козлова,

эксперт Системы Кадры

Самые важные изменения этой весны!

• 
  В работе кадровиков произошли важные изменения, которые надо учитывать в 2019 году. Проверьте в формате игры, все ли нововведения вы учли. Решите все задачи и получите полезный подарок от редакции журнала «Кадровое дело».
• 
  Читайте в статье: Зачем кадровику проверять бухгалтерию, нужно ли сдавать новые отчеты в январе и какой код утвердить для табеля в 2019 году
• 
  Редакция журнала «Кадровое дело» выяснила, какие привычки кадровиков отнимают много времени, но при этом почти бесполезны. А некоторые из них даже могут вызвать недоумение у инспектора ГИТ.
• 
  Инспекторы ГИТ и Роскомнадзора рассказали нам, какие документы теперь ни в коем случае нельзя требовать у новичков при трудоустройстве. Наверняка какие-то бумаги из этого списка есть у вас. Мы составили полный список и подобрали для каждого запретного документа безопасную замену.
• 
  Если выплатите отпускные на день позже срока, компанию оштрафуют на 50 000 руб. Уменьшите срок уведомления о сокращении хотя бы на день – суд восстановит сотрудника на работе. Мы изучили судебную практику и подготовили для вас безопасные рекомендации.

Выплата премии после увольнения сотрудника - событие нечастое, но вполне возможное. Рассмотрим, к каким последствиям оно может привести как для работодателя, так и для работника.

Выплачивают ли премию при увольнении по собственному желанию?

Действующие в современных условиях системы оплаты труда очень часто формируют зарплату, составляя ее из нескольких частей (ст. 129 ТК РФ). Одной из этих частей являются стимулирующие выплаты, к числу которых относятся премии. Как правило, премия, входящая в систему оплаты труда, начисляется за результаты работы в течение какого-либо периода и является достаточно регулярной выплатой.

Чтобы премия имела законную силу, все правила ее начисления должны быть отражены в одном из внутренних нормативных актов работодателя, согласованном с представителями трудового коллектива (профсоюзом). К числу таких актов ТК РФ относит (ст. 135):

• положение о премировании (стимулировании);
• трудовое соглашение , если премия установлена индивидуально для конкретного работника.

Обычно в документе, посвященном премиям, указывают и те ситуации, при которых сотрудник лишается права на получение премии. Обязательным является ознакомление каждого из работников с содержанием нормативного акта о премировании под расписку.

Как правило, премия начисляется после завершения того периода, с которым она связана. А в отношении уволенного работника такое начисление может произойти после его увольнения. Однако поскольку премия является частью системы оплаты труда, факт увольнения не лишает уволенного права на получение премии, начисленной ему после увольнения, но за период его работы у работодателя (письмо Минфина РФ от 25.10.2005 № 03-03-04/1/294 и письмо УФНС по Москве от 05.05.2005 № 20-12/32623,). Поэтому, несмотря на наличие в ТК РФ (ст. 140) условия о том, что полный расчет при увольнении делается в день этого события, премия уволенному, если у него есть право на ее получение, может быть выплачена.

Обязательными условиями для начисления такой премии будут:

• Факт работы уволенного в периоде, за который начислена премия.
• Выполнение уволенным всех необходимых показателей, предусмотренных нормативным актом о премировании, для обоснованного начисления ему премии.
• Отсутствие в нормативном акте о премировании условия о неначислении премии увольняющимся в периоде премирования — данное условие, по мнению судов, является дискриминирующим (апелляционные определения Липецкого областного суда от 17.12.2014 № 33-3122/2014, Московского городского суда от 02.08.2013 № 11-22649, Хабаровского крайсуда от 09.07.2014 № 33-4342/2014, Приморского крайсуда от 10.03.2015 № 33-1928, Ставропольского крайсуда от 30.06.2015 № 33-3855/15). Однако есть суды, которые не видят нарушения в присутствии в трудовом договоре или ином локальном нормативном акте условия о том, что премия начисляется только тем, кто продолжает работать в организации (апелляционное определение Пермского крайсуда от 18.11.2013 № 33-10685/2013).

Как выплатить премию уволенному и последствия выплаты для работодателя

Премия, обоснованно начисленная уволившемуся работнику, у работодателя в месяце начисления попадет в состав расходов на оплату труда, учитываемых при определении базы по прибыли (письма Минфина РФ от 25.10.2005 № 03-03-04/1/294, УФНС РФ по Москве от 21.07.2005 № 20-12/52413 и от 05.05.2005 № 20-12/32623), но в бухучете отразится не в корреспонденции со счетом 70, а будет отнесена на счет 76: Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 76. Условие включения премии в состав расходов — упоминание о ней в трудовом договоре или ином локальном НПА.

Соответственно, в корреспонденции со счетом 76 нужно сделать и проводку по начислению суммы НДФЛ, подлежащего удержанию с премии (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ): Дт 76 Кт 68.

Выплата денег выразится в проводке Дт 76 Кт 50 (51).

Сумму премии необходимо в обычном порядке обложить страховыми взносами (письма Минтруда РФ от 02.09.2013 № 17-3/1450, от 04.03.2014 № 17-4/ООГ-136, постановление ФАС Уральского округа от 07.04.2014 № Ф09-1159/14 по делу № А76-9584/2013):

• в ПФР, ФОМС, ФСС (ст. 420 НК РФ);
• в ФСС на страхование от несчастных случаев (п. 1 ст. 20.1 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Начисление взносов отобразится стандартными проводками по отнесению на затраты с разбивкой сумм по соответствующим субсчетам счета 69: Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 69.

Подробнее об этом читайте .

Поскольку премию уволенному начисляют в периоде, выходящем за рамки того отрезка времени, который является расчетным для определения среднего заработка, нужного для расчета компенсации за отпуск, она будет влиять на этот средний заработок только в одном случае: если премия окажется выплаченной за год, предшествующий году увольнения. Учитывать такие премии в расчете среднего заработка вне зависимости от времени их фактической выплаты обязывает п. 15 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922). Поэтому в случае выплаты годовой премии уволенному придется сделать перерасчет компенсации за неиспользованный отпуск, фактически выплаченной в день увольнения, и не только доплатить работнику недостающую сумму, удержав с нее НДФЛ, но и доначислить на сумму компенсации за отпуск страховые взносы (ст. 420 НК РФ и подп. 2 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ). Обоснованно доначисленную компенсацию за отпуск также можно учесть в затратах на оплату труда.

Страховые взносы (как начисленные на сумму премии, так и доначисленные на увеличившуюся компенсацию за отпуск) в полном объеме войдут в состав расходов, уменьшающих базу по прибыли (при условии что сама сумма премии включена в состав расходов, подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Начисленные с премии НДФЛ и страховые взносы отразятся в соответствующей отчетности, подлежащей представлению работодателем в ИФНС и внебюджетные фонды.

Подробнее об отчетности по страховым взносам за работников читайте .

Ошибка при выплате премии и последствия такой выплаты для работника

В расчете уже выплаченной премии может быть обнаружена ошибка, приводящая либо к занижению, либо к завышению ее суммы. Причины таких ошибок делятся на 2 вида:

• счетные;
• объясняющиеся неверным применением установленных правил начисления.

Если ошибка привела к занижению премии, то вне зависимости от причины, по которой допущена ошибка, ее можно исправить, доначислив необходимую сумму премиальных и, соответственно, НДФЛ и страховых взносов с них.

А если сумма выплаченной премии завышена, то работодателю, решившему вернуть излишне выплаченные работнику деньги, придется обращаться с этим вопросом в суд. Причем положительным решение суда станет только в том случае, если удастся доказать наличие счетной ошибки в расчетах, поскольку только такая ошибка допускает возможность возврата работником излишне выплаченных сумм (ст. 137 ТК РФ). У уволенного удержать эти суммы из зарплаты уже невозможно, поэтому потребуется решение суда.

Подробнее об удержаниях, которые работодатель может сделать из зарплаты работника, читайте в статье «Ст. 137 ТК РФ: вопросы и ответы» .

Если же при начислении премии допущена любая иная ошибка, кроме счетной, то работник вправе не возвращать излишне выплаченную ему сумму (ст. 1109 ГК РФ), т. к. его вины в допущенной при расчете премии ошибке нет. В этой ситуации суды будут на стороне работника.

Судебная практика в части премий после увольнения

Принимая решения о выплате премии уволившимся работникам, суды признают невыплату установленных системой оплаты труда премиальных за отработанный период при отсутствии веских оснований для депремирования нарушением прав работников. Такие решения зафиксированы, например:

• в апелляционном определении Санкт-Петербургского городского суда от 19.01.2016 № 33-1182/2016 по делу № 2-2358/2015 — суд указал на право уволившегося по собственному желанию работника на получение премии за полностью отработанный им год, признав дискриминационной норму положения о стимулирующих выплатах, устанавливающую возможность невыплаты премии, если увольнение имело место до издания приказа о премировании;
• апелляционном определении суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 10.11.2014 по делу № 33-2773/2014 — увольнение сотрудника до издания приказа о премировании не означает отсутствия у работодателя обязанности по выплате ему премиальных за отработанный период;
• решении Савеловского суда Москвы от 01.04.2011 по делу № 33-24582 — установление правил премирования, ограничивающих право работника на получение премии за отработанный им период в связи с увольнением, нарушает трудовые права этого работника;
• апелляционном определении Хабаровского краевого суда от 16.01.2015 по делу № 33-117/2015, которое содержало следующую формулировку: «Утверждение ответчика о том, что премирование работников является исключительным правом работодателя, который воспользовался им по своему усмотрению в отношении отдельных работников, является проявлением дискриминации права других работников на денежное поощрение, имеющих равные положительные показатели труда». Апелляционное определение Челябинского областного суда от 02.04.2015 по делу № 11-3327/2015 сделало аналогичный вывод — прекращение трудового договора с работодателем, по общему смыслу закона, не лишает работников права на получение соответствующих стимулирующих выплат.

Однако есть и противоположные судебные решения, в которых суд признает справедливой невыплату премии уволенному, поскольку в нормативном акте о премировании содержится оговорка о том, что лицам, уволенным на момент принятия решения о выплате премии, эта выплата не начисляется. Пример — решение Тверского районного суда Москвы от 28.09.2011 по делу № 33-5385.

Суды могут признать невыплату премии уволенному обоснованной, если в положении о премировании есть условие о начислении премии:

• только лицам, состоящим в трудовых отношениях с работодателем (апелляционное определение Липецкого областного суда от 17.12.2014 по делу № 33-3122/2014, решение Истринского городского суда Московской области от 08.09.2010 по делу № 33-21939, апелляционное определение Московского городского суда от 22.12.2015 № 33-48637/2015);
• по итогам года только тем, кто числился работающим у работодателя на последний день этого года (решение Мытищинского городского суда Московской области от 20.09.2011 по делу № 33-28296).

Примерами судебных решений, принятых в пользу работника, в части излишне выплаченных премий могут служить:

• заочное решение Моргаушского районного суда Чувашской Республики от 03.06.2011 по делу № 2-354/2011 — работнику, переставшему выходить на работу, выплачены аванс и премия — излишне выплаченная зарплата не может быть взыскана с работника за исключением случаев счетной ошибки, признания органом по трудовым спорам вины работника в невыполнении норм труда или в простое, наличия неправомерных действий работника, приведших к излишней выплате;
• решение Ленинского районного суда Орска Оренбургской области от 05.10.2010 по делу № 2-2094/2010 — одна и та же премия уволенному работнику выплачена дважды — счетной эта ошибка не является, поскольку она не связана с неточностью в арифметических действиях, а доказательств участия работника в повторном перечислении суммы суду не представлено.

Итоги

Установленная действующей системой оплаты за труд премия, начисленная уволившемуся работнику за отработанный им период, выплачивается в обычном порядке с удержанием с нее НДФЛ и начислением всех страховых взносов. Основанием для невыплаты может стать внесение в нормативный акт о премировании условия о неначислении премии лицу, уволившемуся в периоде премирования или не являющемуся сотрудником работодателя на момент начисления премии.

Добрый день! Подскажите, пожалуйста, законна ли невыплата премии сотруднику при увольнении его в середине месяца, если Положении о премировании прописано, что "при увольнении по собственному желанию сотруднику, не отработавшему полный месяц, премия не начисляется и не выплачивается"? Заранее спасибо!

Ответ

В силу статьи 191 ТК РФ работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии).

Порядок премирования каждая организация устанавливает самостоятельно в своих локальных документах, например, в Положении о премировании (ст. 8 ТК РФ). При этом, в данном Положении работодатель может предусмотреть данную выплату как обязательную, так и по собственному усмотрению (т.е. не гарантированную).

Читайте статьи по теме:

Кроме того, судебная практика приходит к выводу, что исходя из положений действующего трудового законодательства, премирование работников является правом, а не обязанностью работодателя.

При этом локальным актом о материальном поощрении могут устанавливаться жесткие условия, при наличии которых осуществляется премирование. Премии выплачиваются только при выполнении работником условий премирования, закрепленных в локальных актах работодателя. В Вашем случае работник, зная о наличии такого условия в положении о премировании, все же увольняется в середине месяца, что влечет за собою не выполнение условий премирования.

Таким образом, можно сказать, что невыплата премии сотруднику при увольнениив середине месяца (при условии, что в Положении о премировании прописано, что "при увольнении по собственному желанию сотруднику, не отработавшему полный месяц, премия не начисляется и не выплачивается"), будет абсолютно законна.

Если бы сотрудник отработал месяц полностью, а вопрос о выплате премии за указанный месяц решался уже после увольнения работника, и уволенному работнику премию не начислили, то такие действия работодателя можно было бы признать неправомерными.

Подробности в материалах Системы:

Ответ: Как начислить премии

Систему премирования организация разрабатывает самостоятельно. То есть организация вправе установить для сотрудников любые виды премий.

В зависимости от периодичности выплаты премии делятся:

Организация может предусмотреть выплату разовых премий в своих внутренних документах:

в отдельном локальном документе организации ( , и др.) ( , ТК РФ).

Однако разовые премии могут и не являться частью системы оплаты труда организации и назначаться лишь распоряжением (приказом) руководителя.

Основанием для начисления любой разовой премии является приказ руководителя о поощрении сотрудника или группы сотрудников (по унифицированным формам и или по ). Приказ подписывает руководитель организации. Сотрудника (сотрудников) нужно ознакомить с приказом под подпись ( указаний, утвержденных ). О том, нужно ли вносить записи о разовых премиях в трудовую книжку и в личную карточку сотрудника (), см. .

Ежеквартальные и ежемесячные премии

Ежемесячные и ежеквартальные премии могут быть как производственными (например, ежемесячные премии, являющиеся частью зарплаты), так и непроизводственными (например, ежемесячные премии сотрудникам, имеющим детей). Обычно выплата ежемесячных и ежеквартальных премий все же связана с производственной деятельностью сотрудников.

Ежемесячные и ежеквартальные премии можно выплачивать из . Чаще всего ежемесячные и ежеквартальные премии выплачиваются за счет расходов по обычным видам деятельности.

Порядок выплаты ежемесячных (ежеквартальных) премий может быть закреплен:

в отдельном локальном документе организации (например, в , ) ( , ТК РФ).

Записи о ежемесячных (ежеквартальных) премиях в трудовые книжки сотрудников не вносите. Это связано с тем, что такие премии носят регулярный характер. А премии, выплачиваемые регулярно, вносить в трудовую книжку сотрудника не нужно ( Правил, утвержденных ).

в отдельном локальном документе (например, в , и т. п.) ( , ТК РФ);

в приказе на выплату премии ().

Основанием для начисления премии является приказ руководителя о поощрении сотрудника или группы сотрудников по унифицированным формам и или по .

Приказ подписывает руководитель организации. Сотрудника (сотрудников) ознакомьте с приказом под роспись ( указаний, утвержденных ).

Сергей Разгулин
заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

1. Нормативно-правовая база:

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОРОДСКОЙ СУД

КАССАЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

Судья: Муратова С.В.

Судебная коллегия по гражданским делам Санкт-Петербургского городского суда в составе

председательствующего Селезневой Е.Н.

судей Ильичевой Е.В., Ничковой С.С.

при секретаре Н.

рассмотрела в судебном заседании гражданское дело N 2-451/11 по кассационной жалобе Ф. на решение Октябрьского районного суда Санкт-Петербурга от 28 февраля 2011 года по иску Ф. к <ЮрЛ> о взыскании недополученной заработной платы, компенсации морального вреда,

Заслушав доклад судьи Селезневой Е.Н.,

Выслушав истицу и представителя ответчика,

Судебная коллегия по гражданским делам Санкт-Петербургского городского суда

установила:

Ф. обратилась в Октябрьский районный суд с иском к <ЮрЛ>, просила взыскать премию за <...> квартал <...> года в размере оклада <...> руб., компенсацию за несвоевременную выплату части заработной платы в размере <...> руб. <...> коп., компенсацию за несвоевременную выплату доплаты за <...> в размере <...> руб. <...> коп. и компенсацию морального вреда в размере <...> руб.

Исковые требования обоснованы тем, что Ф. с <...> работает в должности <...> <ЮрЛ>. По итогам работы за <...> квартал <...> года ей не была начислена и не выплачена премия в размере <...>.

В ходе рассмотрения дела судом первой инстанции истица отказалась от части исковых требований о взыскании компенсации за несвоевременную выплату доплаты за <...> в размере <...> руб. <...> коп. Указанный отказ судом принят, определением суда производство по делу в данной части прекращено.

Решением Октябрьского районного суда Санкт-Петербурга от 28 февраля 2011 года Ф. отказано в удовлетворении исковых требований.

В кассационной жалобе истица полагает указанное решение незаконным, просит его отменить и вынести новое решение.

Судебная коллегия, проверив материалы дела, заслушав объяснения явившихся участников процесса, обсудив доводы кассационной жалобы, не находит оснований для отмены решения суда.

Отказывая в удовлетворении исковых требований, суд первой инстанции пришел к выводам, что условие об обязательной выплате премии в трудовых договорах, заключенных между ответчиком и истицей, отсутствует, следовательно, согласно действующему трудовому законодательству премирование является правом работодателя и производится по его усмотрению при наличии определенных критериев. Поскольку ответчик своим правом на премирование истицы по итогам <...> квартала <...> года не воспользовался, то исковые требования подлежали отклонению.

Указанные выводы районного суда являются правильными.

Согласно ст. 135 Трудового кодекса Российской Федерации системы заработной платы, размеры тарифных ставок, окладов, различного вида выплат устанавливаются работникам организаций коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами организаций, трудовыми договорами.

В силу ст. 144 Трудового кодекса Российской Федерации работодатель имеет право устанавливать различные системы премирования, стимулирующих выплат и надбавок с учетом мнения представительного органа работников. Установление премиальных выплат является правом работодателя, но не его обязанностью.

Порядок начисления премий, размеры премирования, основания повышения и снижения премии предусмотрены Положением об оплате труда и материальном стимулировании работников <ЮрЛ>, утвержденным приказом генерального директора <ЮрЛ> N <...> от <...>, в соответствии с пп. 10.1 и 10.2 которого в целях усиления материальной заинтересованности каждого работника в улучшении индивидуальных результатов работы и повышении эффективности работы предприятия при наличии финансовых возможностей вводится премирование по результатам работы. Премирование может осуществляться по результатам работы за период времени (месяц, квартал, год). Размер премии сотрудникам устанавливается приказом генерального директора.

Из изложенного следует, что премирование работников по результатам их труда есть право, а не обязанность работодателя и зависит, в частности от количества и качества труда работников, финансового состояния предприятия и прочих факторов, могущих оказывать влияние на сам факт и размер премирования.

Положение о премировании не противоречит ст. 144 Трудового кодекса Российской Федерации.

На основании приведенных норм суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что работодатель вправе самостоятельно устанавливать размер премии, если в трудовом договоре работника и локальном нормативном акте отсутствуют условия об обязательной выплате премии в фиксированном размере.

При таких обстоятельствах у суда первой инстанции отсутствовали правовые основания для удовлетворения исковых требований о взыскании неполученной премии.

Поскольку в удовлетворении основного требования о взыскании премии было отказано, нарушения ответчиком прав истицы судом установлено не было, не подлежали удовлетворению и требования о взыскании компенсации за несвоевременную выплату премии, компенсации морального вреда.

Доводы кассационной жалобы о проявленной в отношении истицы дискриминации, поскольку ей не была выплачена премия, тогда как все иные сотрудники <...> отдела ее получили, в нарушение ч. 1 ст. 56 ГПК РФ, не подтверждены какими-либо доказательствами, в связи с чем отвергаются судебной коллегией.

Таким образом, доводы кассационной жалобы не могут служить основанием для отмены решения суда первой инстанции, поскольку сводятся к изложению обстоятельств, являвшихся предметом исследования суда первой инстанции.

Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции правильно определил юридически значимые обстоятельства дела, применил закон, подлежащий применению, дал надлежащую правовую оценку собранным и исследованным в судебном заседании доказательствам и постановил решение, отвечающее нормам материального права при соблюдении требований гражданского процессуального законодательства.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 361 ГПК РФ, судебная коллегия

определила:

Решение Октябрьского районного суда Санкт-Петербурга от 28 февраля 2011 года оставить без изменения, а поданную кассационную жалобу - без удовлетворения.

Ситуация: Нужно ли выплачивать премию уволенному сотруднику, например, ежеквартальную или годовую

Да, нужно.

Аналогичную позицию занимают специалисты финансового ведомства (). Кроме того, правомерность такой позиции подтверждают и суды (см., например, апелляционные определения Хабаровского краевого суда , ).

Ситуация: Можно ли включить в локальный акт условие о лишении сотрудника премии в связи с болезнью в период, за который выдается премия

Нет, нельзя.

Премирование - это вид стимулирования сотрудников к труду и одна из составляющих их заработка (). В соответствии с разъяснениями Пленума Верховного суда СССР сотрудника лишают премии полностью или частично за конкретные производственные упущения, перечень которых по согласованию с профсоюзом (при его наличии) должен утвердить работодатель, либо упущения, которые прямо предусмотрены законом (). Болезнь сотрудника к таким упущениям или нарушениям не относится, поскольку от воли сотрудника не зависит и в вину ему поставлена быть не может.

С учетом указанного, включать в локальный акт условие о лишении сотрудника премии в связи с болезнью в период, за который выдается премия, неправомерно.

Вместе с тем, порядок выплаты премий работодатели устанавливают самостоятельно. В частности, в локальном акте можно предусмотреть такие условия, при которых премия будет выплачиваться только за фактически отработанное время. В таком случае речь уже будет идти не о лишении, а о порядке выплаты премии, в определении которого работодателям предоставлена свобода.

Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса

Самые важные изменения этой весны!

• 
  В работе кадровиков произошли важные изменения, которые надо учитывать в 2019 году. Проверьте в формате игры, все ли нововведения вы учли. Решите все задачи и получите полезный подарок от редакции журнала «Кадровое дело».
• 
  Читайте в статье: Зачем кадровику проверять бухгалтерию, нужно ли сдавать новые отчеты в январе и какой код утвердить для табеля в 2019 году
• 
  Редакция журнала «Кадровое дело» выяснила, какие привычки кадровиков отнимают много времени, но при этом почти бесполезны. А некоторые из них даже могут вызвать недоумение у инспектора ГИТ.
• 
  Инспекторы ГИТ и Роскомнадзора рассказали нам, какие документы теперь ни в коем случае нельзя требовать у новичков при трудоустройстве. Наверняка какие-то бумаги из этого списка есть у вас. Мы составили полный список и подобрали для каждого запретного документа безопасную замену.
• 
  Если выплатите отпускные на день позже срока, компанию оштрафуют на 50 000 руб. Уменьшите срок уведомления о сокращении хотя бы на день – суд восстановит сотрудника на работе. Мы изучили судебную практику и подготовили для вас безопасные рекомендации.

Системы оплаты труда (СОТ), доплат, надбавок, премирования устанавливаются в колдоговорах и трудовых, локальных нормативных актах (ЛНА) организации согласно законодательству о труде. В ТК РФ нет ограничений и разъяснений по вопросу премирования увольняющегося сотрудника, так как годовая премия при увольнении выплачивается по приказу руководителя. Если годовая премия предусмотрена СОТ, то работодатель обязан ее выплатить, а сотрудник при выполнении всех условий и обязанностей вправе требовать этого.

Многие работодатели выплачивают сотрудникам поощрение по результатам работы за год. Такой метод вознаграждения называется годовой премией. Она назначается за хорошее исполнение служебных функций и иные положительные заслуги в трудовом процессе.

Самый действенный способ повысить заинтересованность персонала в труде - это материальное поощрение. Оно повышает продуктивность труда и общие нормативные показатели работы компании. Каждый работник знает, что добросовестное исполнение своих функций в итоге приведет к росту годового дохода.

Годовая премия при увольнении по собственному желанию

Данная выплата работнику полагается независимо от даты прекращения трудовой деятельности. Главным критерием является соблюдение сотрудником всех требования, дающих право на ее получение. Годовое поощрение назначается по итогам работы фирмы за истекший период. Соответственно уволенный в отчетном году человек получит причитающуюся сумму в сроки, установленные ЛНА фирмы.

Лишение уволенного персонала вознаграждения за труд в течение года незаконно. При обращении сотрудника в суд, последний принимает сторону заявителя.

Учет годовой премии в среднем заработке

При расчете компенсации при увольнении в средний заработок входит годовая премия за год, предшествующий выплате при увольнении (п. 15 Положения, утв. Постановлением об особенностях исчисления среднего заработка № 922 от 24.12.2007). Дата начисления премии не имеет значения, т. е. если компенсация выплачена, а премия за прошедший год начислена позже, то компенсацию отпуска нужно пересчитать.

Пример. Доначисление компенсации отпуска при увольнении

Сотрудник уволился с работы 15 февраля 2016 года. Он не использовал 32 дня отпуска. Расчетный период для исчисления среднего заработка с 1 февраля 2015 г. по 31 января 2016 г. За это время оклад сотрудника составлял 27 500 р. в месяц. Других начислений не производилось. Период отработан полностью.

Бухгалтер рассчитал компенсацию за неиспользованный отпуск:

27 500 * 12 = 330 000 р. - доход за период;

330 000 / 12 / 29,3 = 938,57 р. - средний заработок за день;

938,57 * 32 = 30 034,24 р. - компенсация отпуска при увольнении.

Сотруднику начислили годовую премию за 2015 год 20 февраля 2016 г. в сумме 14 000 р. В связи с этим бухгалтер скорректировал расчет компенсации при увольнении:

330 000 + 14 000 = 344 000 р.;

344 000 / 12 / 29,3 = 978,38 р.;

978,38 * 32 = 31 308,16 р. - компенсация отпуска с учетов годовой премии;

31 308,16 – 30 034,24 = 1 273,92 - доначисленная сумма компенсации.

Премия за год при увольнении по соглашению сторон

Данный вид увольнения предполагает заключение соглашения между работодателем и сотрудником. В нем можно отразить порядок получения поощрения за год, если сотрудник увольняется раньше даты его начисления. Имеет смысл указать в документе реквизиты для перечисления средств работнику.

Если в компании предусмотрено годовое премирование, а работник прекращает трудовую деятельность до начисления вознаграждения, порядок его получения также нужно зафиксировать в соглашении. Если в нем присутствует фраза «Материальных претензий не имею», то руководитель вправе премию не платить.

Как оформляется премирование?

Порядок и условия получения премии за год не прописаны в ТК РФ. Работодатель на свое усмотрение фиксирует положения об их назначении в ЛНА фирмы. Составление ЛНА по премированию представлено в таблице.

Пункт ЛНА	Варианты отражения в локальных нормативных актах
Основание для начисления	Распоряжение руководителя
Характер премирования	Регулярные выплаты		Несистематические
Установление размера премии	Фиксированная сумма	В зависимости от стажа и дохода за год		Кратно окладу
Правило начисления	Пропорционально отработанному времени		Время работы не учитывается
Период работы для начисления	Отработан полностью		Увольнение или прием в течение года
Срок выплаты	Количество дней с даты подписания приказа на премирование
Условия выплаты	Достижение определенных показателей труда		Выполнение установленного объема работ
Причины лишения премии	Перечень производственных упущений, утвержденный директором

Вознаграждения, не прописанные в трудовых соглашениях, не уменьшают базу для исчисления налога на прибыль (п. 21 ст. 270 НК РФ).

Информацию о премировании директор вправе отразить в следующих локальных нормативных актах:

• В распоряжении о назначении вознаграждения отдельным работникам;
• В Положении об ОТ;
• В коллективном и трудовом соглашениях.

Для сотрудника и руководителя лучшим вариантом будет являться отражение порядка премирования в трудовом соглашении, а подробных условий - в колдоговоре или положении по ОТ. В положении о премиях должно прописываться, положено ли поощрение за год работнику, уволенному до 31 декабря.

В документе можно отразить, что получателями признается любой сотрудник, работавший по трудовому договору в данный период, включая принятых и уволенных в течение года. Следует установить и порядок расчета вознаграждения, например, в пропорции к отработанному времени. Годовое поощрение можно и не выплачивать уволенным. Тогда в ЛНА фиксируют, что подобная выплата не является гарантированной. Формулировка выплаты премии в локальных нормативных актах организации указана в таблице.

Дисциплинарные провинности работника не могут служить основанием для его депремирования. Подобные действия руководства незаконны и могут обжаловаться в суде.

Порядок получения премии за год

Алгоритм получения годовой премии аналогичен иным поощрительным выплатам:

• Издание приказа (ф. Т-11, Т-11а). Читайте также статью: → “ ».
• Начисление премии с учетом НДФЛ.
• Выплата полученных сумм в день увольнения либо по окончании отчетного периода.

Если в локальных нормативных актах компании предусмотрено получение премии за год уволенными лицами, то получить вознаграждение они смогут по двум сценариям. Это зависит от даты начисления премии.

Вариант 1. Премия начислена до даты увольнения сотрудника.

При этом сумма премии входит в расчет средней зарплаты для начисления работнику выплат при увольнении. Таким образом, сотрудник получает полный расчет полностью в последний рабочий день.

Вариант 2. Премия начислена после увольнения.

При этом гражданин получит в день увольнения все полагающиеся ему выплаты без учета годового вознаграждения. В день издания приказа о годовом премировании бухгалтер добавит соответствующую сумму в средний заработок работника и скорректирует начисления. Изменится размер компенсации неиспользованного отпуска при увольнении. На следующий после издания приказа день организация выплатит уволенному премию и доначисленную сумму компенсации.

Пример. Годовая премия в пропорции к отработанному времени

Сотрудник с окладом 38 тыс. р. вышел на пенсию в 2015, не доработав до конца года 33 дня. На основании положения о премиях его включили в приказ на выплату поощрения в размере 60% от оклада. По данным производственного календаря в 2015 году 247 трудовых дней, сотрудник отработал 214 из них (247-33). В локальных нормативных актах организации определено, что уволенным и принятым в течение года работникам годовая премия выплачивается в пропорции к отработанному ими времени.

Бухгалтер рассчитал выплату так:

38 000 * 60% = 22 800 р. - премия за полностью отработанный год;

22 800 / 247 * 214 = 19 753,85 р. - премия вышедшему на пенсию работнику с учетом фактически отработанных им дней.

Выплата сотрудникам производится после их ознакомления с соответствующим распоряжением. Если сотрудник не согласен с тем, что премия за год после увольнения ему не выплачена, сначала нужно попробовать урегулировать ситуацию в добровольном порядке. Пишется соответствующее заявление на имя руководителя. Если ответа не последует, работнику следует обратиться в суд.

Годовое премирование и налоги

Годовые премии будут уменьшать базу для обложения налогом на прибыль, если их выплата прописана в трудовом соглашении. Премии облагаются взносами во внебюджетные фонды. Процент отчислений будет зависеть от даты начисления годового вознаграждения и величины налогооблагаемой базы. Взносы в фонды с годовых премий указаны в таблице.

Фонд	Предельная облагаемая база	% отчислений в зависимости от даты начисления
		По 31 декабря текущего года (налоговая база превышена)	Следующий год (в рамках налогооблагаемой суммы)
ФСС	718 000	0	2,9%
ПФР	796 000	10%	22%
ФФОМС	0	5,1%	5,1%
Итого	Х	15,1%	32%

Из таблицы видно, что начислять премию концом года экономнее, чем в следующем году при условии, что имеет место превышение налогооблагаемой базы.

Ошибки при начислении годовой премии

Ошибка №1. Неверный расчет среднего заработка.

Самой распространенной ошибкой при начислении годовой премии при увольнении является не включение ее в заработок того периода, к которому она относится. Бухгалтер начисляет вознаграждение в текущем году, но учесть данную сумму он должен при расчете средней зарплаты прошлого года.

Результатом такой ошибки является недополучение уволенным сотрудником компенсации отпуска при увольнении.

Неверным является включение в сумму заработка двух премий. Это возможно в случае, когда в текущем году начислены вознаграждения за два предыдущих года одновременно. Бухгалтер должен прибавить к среднему заработку только одну премию, относящуюся к периоду расчета.

Ошибка №2. Уменьшение налогооблагаемой базы.

Ошибка состоит в том, что не прописанная в трудовом соглашении годовая премия не уменьшает базу для расчета налога на прибыль. Т. е. в этом случае суммы вознаграждений на затраты списать нельзя.

Ответы на частые вопросы годовую премию

Вопрос №1. Облагается ли годовая премия НДФЛ?

Вопрос №2. В какие сроки сотрудник может написать заявление в суд по вопросу невыплаты ему годовой премии?

Подать в суд работник может в течение трех месяцев с момента, когда ему стало известно о нарушении его прав.

Вопрос №3. С какими документами нужно ознакомиться сотруднику, чтобы разобраться в порядке выплаты годового вознаграждения на предприятии?

Вся информация о премиях содержится в следующих бумагах:

• В коллективном и трудовом соглашениях;
• В положении по ОТ;
• В правилах трудового распорядка;
• В приказе о премировании за год;
• В приказах на прием и увольнение.

Вопрос №4. Как в случае возникновения спора по вопросу выплаты годового поощрения сотруднику получить для ознакомления документы работодателя?

Нужно написать заявление на выдачу в течение трех рабочих дней заверенных копий документов (ст. 62 ТК РФ). Перечислить их. Документ подается секретарю в двух экземплярах, один из которых с отметкой в получении сотрудник забирает себе. Если руководство отказалось предоставить копии бумаг, нужно указать это при обращении в суд.

Вопрос №5. Существуют ли определенные сроки выплаты годовых премий в связи с новыми положениями ст. 136 ТК РФ?